2020年12月19日，第十一屆中國財稅法博士論壇在南昌召開。本屆論壇由中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會主辦，南昌大學(xué)法學(xué)院、江西省法學(xué)會民法學(xué)研究會、江西省法學(xué)會行政法學(xué)研究會承辦，江西凌科安時律師事務(wù)所協(xié)辦，主題為“增值稅改革與立法中的法理”。來自全國人大常委會預(yù)算工委法案室、北京大學(xué)、中國社會科學(xué)院大學(xué)、武漢大學(xué)、中山大學(xué)、華中科技大學(xué)、中國政法大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)、華東政法大學(xué)、西南政法大學(xué)、以及《江漢論壇》《稅務(wù)研究》《當(dāng)代財經(jīng)》等省內(nèi)外知名高校和期刊社的70余位專家學(xué)者線上線下混合研討。
論壇開幕式由南昌大學(xué)法學(xué)院副院長熊永明主持。中國法學(xué)會財稅法研究會副會長陳少英、南昌大學(xué)法學(xué)院院長楊峰、全國人大常委會預(yù)算工委法案室副主任蔡巧萍、中國法學(xué)會財稅法研究會副會長熊偉在開幕式上致辭。
增值稅“應(yīng)稅交易”：從概念到內(nèi)容的研究
南昌大學(xué)法學(xué)院講師鄭俊萍以《增值稅“應(yīng)稅交易”：從概念到內(nèi)容的研究》為題，從“應(yīng)稅交易”概念和內(nèi)容的不足分析了“應(yīng)稅交易”的實質(zhì)內(nèi)容，并對《增值稅法（征集意見稿）》相關(guān)條文進(jìn)行解讀，提出應(yīng)對“應(yīng)稅交易”進(jìn)行微觀審查等核心觀點。
就主匯報人的發(fā)言，與談人華東政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院歐陽天健表示在規(guī)定了“應(yīng)稅所得”判定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，就應(yīng)當(dāng)對可能出現(xiàn)的避稅行為進(jìn)行預(yù)判，并設(shè)置相應(yīng)的反避稅條款。與談人華中科技大學(xué)法學(xué)院李貌從概念法學(xué)的角度對“應(yīng)稅交易”進(jìn)行了分析，提出“應(yīng)稅交易”定義的準(zhǔn)確性、概念類型上的邏輯延展性和制度形成上的體系性三者是最為關(guān)鍵的構(gòu)成要件。與談人北京大學(xué)法學(xué)院博士生郭昌盛從歷史演變的視角闡述增值稅的對象的構(gòu)成要件應(yīng)該包括“對價”和“對價”應(yīng)稅交易的相關(guān)性，提出在對各國增值稅法立法例進(jìn)行考察或借鑒的過程中，應(yīng)當(dāng)合理取舍而非一味地進(jìn)行法律移植。
分配正義下中國增值稅優(yōu)惠的稅法建制
主匯報人福建師范大學(xué)法學(xué)院副教授董學(xué)智做了題為《分配正義下中國增值稅優(yōu)惠的稅法建制》的主旨發(fā)言。董老師以增值稅優(yōu)惠的稅法原理分析《增值稅法（征集意見稿）》中的稅收優(yōu)惠相關(guān)條文，梳理和提煉出增值稅優(yōu)惠的中國經(jīng)驗，進(jìn)而提出針對性的立法建議。
與談人中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院侯卓副教授對發(fā)言人的主題匯報提出了寫作的技術(shù)性和問題意識兩點問題，此外侯老師認(rèn)為增值稅稅收優(yōu)惠對法定原則的背離不能絕對、當(dāng)然、自動地正當(dāng)化，而須能接受并且通過比例原則測試。
與談人中南民族大學(xué)法學(xué)院顧德瑞講師通過消費的目的性、自立性、特定性對主匯報人的發(fā)言進(jìn)行了評議并提出了增值稅優(yōu)惠制度設(shè)計建議，顧老師認(rèn)為研究現(xiàn)行的增值稅和消費稅，都應(yīng)當(dāng)要回歸消費的本質(zhì)，從消費的角度去研究增值稅和消費稅制度。
與談人遼寧大學(xué)法學(xué)院孫伯龍博士后闡述了增值稅制度中稅收中性理論并闡述了稅收中性與稅法基本原則的關(guān)系，分析了《增值稅法（征集意見稿）》中稅收中性理論的體現(xiàn)，對規(guī)范我國增值稅稅收優(yōu)惠提出優(yōu)化方案。
增值稅抵扣要件法律重構(gòu)：基于權(quán)利的分析范式
主匯報人首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院褚睿剛講師做題為《增值稅抵扣要件法律重構(gòu)：基于權(quán)利的分析范式》的主題發(fā)言。褚老師指出抵扣要件應(yīng)采用抵扣權(quán)構(gòu)成要件一元說，認(rèn)為應(yīng)將行使要件抽離并反向解讀為抵扣權(quán)之限制，使得抵扣權(quán)確權(quán)與限權(quán)完全分離并各自運行，唯有如此，方能真正發(fā)揮權(quán)利分析范式的功能價值。
與談人中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院翁武耀副教授對發(fā)言進(jìn)行了點評，翁老師認(rèn)為主匯報人意圖重構(gòu)的抵扣權(quán)要件存在創(chuàng)新性、論證乏力等不足，特別是增值稅法律構(gòu)成要件不宜納入到抵扣權(quán)法律構(gòu)成要件中。
與談人西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院張成松講師提出有必要圍繞“增值稅抵扣構(gòu)成要件”展開、深挖構(gòu)成要件的理論基礎(chǔ)、明晰增值稅抵扣要件與增值稅抵扣權(quán)構(gòu)成要件的關(guān)系、結(jié)合實證素材論證“抵扣權(quán)構(gòu)成要件的法律限制”、論題對增值稅立法予以適度回應(yīng)等五點建議。
與談人西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院博士生茅孝軍認(rèn)為主匯報人的匯報在必要性反思、過于強(qiáng)調(diào)稅收法定主義等方面存在瑕疵，且在論證起點、論證目標(biāo)、論證依據(jù)等方面存在的不足，并提出抵扣權(quán)構(gòu)成要件應(yīng)當(dāng)完整呼應(yīng)抵扣實踐。